Zarządzenie Nr 54/06
Wójta Gminy Pomiechówek
z dnia30.10.2006 rok
w sprawie: wprowadzenia zmian w zasadach ustalenia dokumentacji prowadzenia
rachunkowości w Urzędzie Gminy Pomiechówek.
Na podstawie art.3 ust 1 pkt. 11 art.4 i art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r.- o rachunkowości ( Dz.U.z 2002 r Nr 76 poz.964 z póź.zm.) zarządzenia Ministra Finansów z 28 lipca 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U.Nr 142
poz.1020) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz U. Nr 112,poz.761 )
zarządzam co następuje:
§ 1
W zarządzeniu Nr 45\2005 Wójta Gminy Pomiechówek z dnia 30.09.2005 r w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki ) prowadzenia rachunkowości w Urzędzie wprowadza się następujące zmiany:
1)W załączniku Nr 1 wykaz kont dla budżetu gminy :
- po koncie „224-Rozrachunki budżetu” dodaje się konto 225 w brzmieniu:
„225- Rozliczenie niewygasających wydatków „
2) W załączniku Nr 2 komentarz do planu kont budżetu:
1.Konta bilansowe
- po opisie konta 224 dodaje się konto 225 w brzmieniu:
Konto 225-„Rozliczenie niewygasających wydatków"
Konto 225 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków .
Na stronie Wn. konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budżetowych.
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budżetowe
oraz przelewy środków niewykorzystanych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 powinna zapewnić możliwość
ustalenia stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu
przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków.
Konto 225 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych środków
przekazanych jednostkom budżetowym na realizację niewygasających wydatków.
2) Konta pozabilansowe
- po opisie konta 992 „Planowane wydatki budżetu” dodaje się konto 993 w brzmieniu:
3) Konto 993 –„Rozliczenia z innymi budżetami „
Konto 993 służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych.
Na stronie Wn konta 993 ujmuje się należności od innych budżetów oraz spłatę
zobowiązań wobec innych budżetów.
Na stronie Ma konta 993 ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane od innych budżetów.
Konto 993 może wykazać dwa salda, Saldo Wn oznacza stan należności od innych budżetów, a saldo Ma stan zobowiązań wobec innych budżetów.
W załączniku Nr 2 ust.1 pkt. 21 w opisie konta 960” Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu „ w zdaniu 2 zamiast „ pod datą ostatniego dnia roku
budżetowego „ wprowadza się zapis „ pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu „
Punkt 22 w opisie konta 961 –„Niedobór lub nadwyżka budżetu "w zdaniu 1 dodaje się „ z wyjątkiem części dotyczącej finansowania programów ze środków pomocowych „
w zdaniu 2 dodaje się „ oraz niewykonanych wydatków w korespondencji z kontem 903 „
w zdaniu 6 zamiast „ pod datą zatwierdzenia budżetu” wprowadza się zapis „ pod datą
zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu „
3)W załączniku Nr 3 Wykaz kont dla Urzędu / jednostki budżetowej/ w ust.1 Konta bilansowe:
- po koncie 072 dodaje się konto 073 w brzmieniu :
„073- Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe”
- po koncie 130-2 dodaje się konto 131 w brzmieniu:
„131 – Rachunki bieżące „
- po koncie 223 dodaje się konto 224 w brzmieniu :
„224 – Rozliczenie udzielanych dotacji budżetowych „
- po koncie 401 w zespole 6 Produkty dodaje się konto 640 w brzmieniu :
„640 –Rozliczenia międzyokresowe kosztów „
- W zespole 7 –Przychody i koszty ich uzyskania dodaje się konto 700 i 740 w brzmieniu :
„700- Sprzedaż produktów i koszt ich wytworzenia „
„740 – Dotacje i środki na inwestycje „
- ust 2 „Konta pozabilansowe „dodaje się konta 980 i 981 w brzmieniu:
„980 – Plan finansowy wydatków budżetowych :
„981 – Plan finansowy niewygasających wydatków"
W wykazie kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego po opisie konta 750 dodaje się: Zgodnie z § 9 ust 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz.U.Nr.112,poz.761 ) ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont urzędu jako jednostki budżetowej.
Ewidencję rozliczeń z tytułu podatków prowadzi się na :
1/ kontach bilansowych :
- kontach syntetycznych księgi głównej,
- kontach analitycznych i kontach szczegółowych ksiąg pomocniczych.
2/ kontach pozabilansowych, służących do rozrachunków z osobami trzecimi, określonymi w art.107-117 a Ordynacji podatkowej oraz z inkasentami w zakresie pobieranych przez nich wpłat z tytułu podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników :
- syntetycznych
- analitycznych
- szczegółowych
Konta analityczne do kont syntetycznych / w tabelce wyżej/ prowadzone są według rodzajów podatków.
Konta szczegółowe prowadzone są do kont analitycznych w następujący sposób:
- dla każdego podatnika i inkasenta prowadzi się odrębne konto w każdym podatku,
- dla każdej jednostki budżetowej ,banku oraz innego podmiotu prowadzi się odrębne konto w każdym podatku, w związku z którym ta jednostka budżetowa, bank lub inny
podmiot stał się dłużnikiem jednostki samorządu terytorialnego. Dla podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników, nie prowadzi się szczegółowych kont podatników/opłata targowa, opłata administracyjna ,klimatyczna/
Konta pozabilansowe :
- konta syntetyczne :
a/ konto 990 –Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika
b/ konto 991 – Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników
- konta analityczne prowadzone według rodzajów podatków,
- konta szczegółowe poszczególnych osób trzecich i inkasentów.
W załączniku Nr 4 dodaje się opis funkcjonujących kont .
Konta bilansowe otrzymują brzmienie :
Konto 073 – „Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe „Konto to służy do ewidencji odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe"
Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
Konto 131-„Rachunki bieżące"
Konto służy do ewidencji środków pieniężnych działalności podstawowej zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych znajdujących się na rachunku bankowym.
Na stronie Wn konta 131 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma – wypłaty środków z rachunku bankowego.
Ewidencja szczegółowa do konta 131 powinna zapewniać podział środków wg rachunków bankowych.
Konto 131 może wykazywać saldo Wn ,które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.
Konto 224 –„ Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych"
Konto służy do ewidencji w urzędzie rozliczenia dotacji celowych z tytułu przekazanych zadań do jednostek je wykonujących.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 powinna być prowadzona wg jednostek dla których przekazano dotację oraz zadań /celu/ udzielonych dotacji.
Po stronie Wn konta księguje się :
- wartość udzielonych dotacji Ma 130
Po stronie Ma konta księguje :
- wartość dotacji wykorzystanej na podstawie sprawozdań finansowo rzeczowych Wn 810
- zwrot niewykorzystanej dotacji Wn 130 przypisanie dotacji niewykorzystanej i niezwróconej na rachunek urzędu Wn 221
Saldo konta Wn oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane.
Konto 640-„Rozliczenia międzyokresowe kosztów „
Konto 640 służy do rozliczenia kosztów dotyczących przyszłych okresów sprawozdawczych (rozliczeń międzyokresowych czynnych ).Rezygnuje się z rozliczeń międzyokresowych kosztów nieistotnych co do wyniku lub kosztów
występujących z tego samego tytułu i przechodzących z roku na rok w zbliżonej wysokości.
Konto 700- „ Sprzedaż produktów i kosztów ich wytwarzania"
Konto służy do ewidencji przychodów ze sprzedaży na rzecz obcych jednostek oraz wartości przekazanych na rzecz własnej działalności finansowo –wyodrębnionej, wyrobów gotowych, półfabrykatów i wszelkiego rodzaju usług.
Na koniec roku saldo nie występuje ,przenosi się je na konto 860.
Na koncie 700 po stronie Wn ujmuje się :
- zwroty ze sprzedaży i korekty błędów wystawionych faktur- Ma 201,221 234
- przeniesienie w końcu roku przychodów - Ma 860
Na stronie Ma ujmuje się :
-zwrot usług - Wn 101,140,201,221,234
- korekty zwiększeń sprzedaży Wn -201,222,234
Konto 740 –„Dotacje i środki na inwestycje „
Konto 740 służy do ewidencji dotacji otrzymanych z budżetu, środków pozabudżetowych, funduszy celowych oraz innych jednostek na finansowanie działalności podstawowej
gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych oraz zakładów budżetowych, równowartość środków pieniężnych zakładów budżetowych oraz z zysku gospodarstw
pomocniczych przekazanych lub przeznaczonych na finansowanie inwestycji.
Na koncie 740 nie ujmuje się dotacji otrzymanych z budżetu na finansowanie inwestycji, zakładu budżetowego ,bo te księguje się na podstawie otrzymanego przelewu Wn131 Ma 800.
Na stronie Wn konta 740 księguje się:
- środki pieniężne zakładów budżetowych i dochodów własnych jednostek budżetowych wykorzystane na finansowanie inwestycji – Ma 800
- zwroty dotacji nie wykorzystanych, nadmiernie pobranych lub wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem –Ma 131,225
- przekazanie z zysku gospodarstwa pomocniczego środków do jednostki budżetowej na finansowanie inwestycji – Ma 131
Na stronie Ma konta 740 księguje się :
- w ciągu roku– dotacje rzeczywiście otrzymane –Wn 131
W końcu roku obrotowego saldo konta 740 zamyka się dwoma saldami, które przenosi się :
- saldo Wn oznaczające wartość dotacji przekazanych na finansowanie działalności podstawowej samodzielnie bilansujących oddziałów oraz środki na inwestycję w
zakładach budżetowych i środkach specjalnych jednostek budżetowych – na stronę Wn 860
- saldo Ma oznaczające wartość dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej – na stronę Ma konta 860.
Konta pozabilansowe otrzymują brzmienie:
Konto 980- „Plan finansowy wydatków budżetowych"
Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych przyjętego przez kierownika jednostki budżetowej.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finasowy wydatków budżetowych oraz jego korekty.
Natomiast na stronie Ma ujmuje się :
- równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych,
- wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym.
- wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego. wydatków budżetowych/zgodnie z podziałką klasyfikacji budżetowej
Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 981 – „Plan finansowy niewygasających wydatków „
Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 981 ujmuje się plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych.
Na stronie Ma konta 981 ujmuje się:
- równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych obciążających plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych.
- wartość planu niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub wygasłej.
Ewidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się szczególności planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.
Konto 981 nie wykazuje salda na koniec roku.
W załączniku Nr 4 po opisie zasad prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązania z kontami syntetycznymi dodaje się grupowanie kosztów w celu sporządzenia postaci
porównawczej rachunku zysków i strat.
§ 2
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od 24 sierpnia 2006 rok.